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Impôt sur le revenu - Comment sont imposés les revenus différés ?

Ces revenus perçus en 2025 pour la rémunération d'activités effectuées en 2024 ou avant sont imposés selon un système particulier, le système du quotient.
Question-réponseMis à jour le 15/04/2026Particuliers

Les revenus différés sont des revenus perçus une année pour une activité effectuée une année antérieure. Ils sont imposés selon un système particulier, le système du quotient. Il permet d'éviter une imposition excessive. Nous vous présentons les règles à connaître pour les revenus différés perçus en 2025 et en 2026.

Selon votre situation

Perçus en 2025

Quelles sont les revenus concernés ?

Les revenus différés sont des revenus que vous avez perçus en 2025, mais qui correspondent à la rémunération d'activités que vous avez effectuées en 2024 ou avant (sur une ou plusieurs années).Le décalage ne doit pas être de votre fait .Par exemple : rappel de salaire ou d'avancement, rappel de pensions, arriérés de loyers.Ces revenus ont été soumis au prélèvement à la source comme les autres revenus.

Comment fonctionne le système du quotient ?

Si vous déclarez vos revenus différés avec vos autres revenus, vous risquez d'augmenter fortement le montant de vos impôts.Vous pouvez demander que ces revenus soient imposés selon le système du quotient ce qui limite ce risqueLe système du quotient permet d'éviter la progressivité du barème de l'impôt.Le calcul dépend du nombre d’années civiles correspondant aux échéances normales de versement.Ce nombre est ensuite augmenté de 1.

Exemple

En 2025, vous avez touché des loyers arriérés pour 6 échéances mensuelles de 2022 (novembre, décembre) et de 2023 (janvier, février, mars, avril).

Les échéances correspondent à 2 années civiles (2022 et 2023).

Le coefficient à utiliser est égal à 3 (2 + 1).

Le système du quotient s'applique en 2 étapes :

  1. Ajouter le tiers du revenu exceptionnel au revenu habituel (on ajoute au revenu net global imposable le quotient ainsi déterminé)

  2. Multiplier par 3 (le quotient ainsi déterminé) le supplément d'impôt correspondant.

À noter

L'impôt relatif au revenu différé est payé en une seule fois .

Comment déclarer des revenus différés ?

Pour bénéficier du système du quotient, vous ne devez pas déclarer vos revenus différés avec vos revenus d'activité lors de votre déclaration 2026 des revenus 2025.Vous ne devez donc pas, par exemple, déclarer un rappel de salaires avec vos autres traitements et salaires, ou un arriéré de loyers avec vos revenus fonciers.Vous devez les déclarer comme des revenus différés.Vous devez inscrire le total de ces revenus dans le cadre prévu page 3 de la déclaration n° 2042 C (ligne 0XX).Vous devez détailler le montant et la nature des revenus différés à imposer au quotient, perçus par chaque membre du foyer selon l'un des moyens suivants :

  • Dans le cadre prévu de la déclaration

  • Sur papier libre joint à la déclaration n° 2042.

    • Pour chaque montant, vous devez préciser l'année de son échéance normale .La déclaration des revenus par internet est obligatoire si votre résidence principale est équipée d'un accès à internet et que vous êtes en mesure de faire votre déclaration en ligne.La déclaration en ligne des revenus de 2025 débute le 9 avril 2026 .La date limite varie selon que vous effectuez votre déclaration en ligne ou sur formulaire papier.Vous pouvez utiliser le simulateur suivant pour connaître la date qui vous concerne :

    Vérifier la date limite de votre déclaration de revenus

    Direction de l'information légale et administrative (Dila) - Premier ministre

    Date limite pour faire votre déclaration de revenus en ligne

    Département

    Date limite de déclaration

    01 au 19

    Jeudi 21 mai 2026 à 23h59

    20 au 54 (y compris le 2A et le 2B)

    Jeudi 28 mai 2026 à 23h59

    55 au 974/976

    Jeudi 4 juin 2026 à 23h59

    Non-résidents

    Jeudi 21 mai 2026 à 23h59

    Déclarer vos revenus en ligne

    Ministère chargé des finances

    Connexion avec l’identifiant fiscal du contribuable ou via FranceConnect . Ensuite, double authentification avec réception d’un code à 6 chiffres par mail.

    Si vous devez faire une déclaration papier

    La déclaration de revenus doit être déposée avant le mardi 19 mai 2026 à 23h59 , y compris pour les résidents français à l'étranger.

    Définitions

    Identification avec FranceConnect
    Connexion avec l'identifiant et le mot de passe de l'un des comptes suivants : Impots.gouv, Ameli, L'identite numerique (La Poste), Yris, MSA, France identité ou TrustMe

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